TL Mevduat ve Fonlarda Stopaj Oranı Artırıldı

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkında  01.11.2024 tarihli ve 32709 sayılı Resmi Gazete’de “9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı“ yayımlanmıştır. İndirimli tevkifat oranlarının uygulama sürelerini uzatan ve bazı gelirler için stopaj oranları belirleyen 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı‘na ilişkin detaylara aşağıda yer verilmektedir:

• TL Mevduat faizleri ile katılma hesaplarına ödenen kâr paylarına dair stopaj oranları yeniden belirlendi.

Resmi Gazete’de muhtelif tarihlerde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile Türk Lirası (TL) mevduat hesaplarından elde edilen faizler ile TL katılım hesaplarına ödenen kâr paylarına uygulanan stopaj (tevkifat) oranları 30.09.2020 tarihinden 30.04.2024 tarihine kadar geçici süreyle düşürülmüştü. Akabinde 01.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanmakta olan indirimli stopaj oranlarında 31.07.2024 tarihine kadar artış yapılmış ve 01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de söz konusu artırımlı oran indirimlerinin süresi 31.10.2024 tarihine kadar uzatılmıştı.

Bu defa 01.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1.11.2024 tarihinden 31.01.2025 tarihine kadar (bu tarih dahil) vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile 01.11.2024 ile 31.01.2025 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kâr paylarına kademeli bir artışla aşağıda yer alan indirimli stopaj oranları uygulanacaktır:

Mevduat Faizlerinden	Mevcut Oran	1.11.2024 – 31.1.2025 Arasında Geçerli Oran	1.05.2024 – 31.10.2024 Arasında Geçerli Oran	30.09.2020 – 30.04.2024 Arasında Geçerli Oran
Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda	%15	%10	%7,5	%5
1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda	%12	%7,5	%5	%3
1 yıldan uzun vadeli hesaplarda	%10	%5	%2,5	%0
Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda	%0	%0	%0	%0

Katılım Bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından	Mevcut Oran	1.11.2024 – 31.1.2025 Arasında Geçerli Oran	1.5.2024 – 31.10.2024 Arasında Geçerli Oran	30.09.2020 – 30.04.2024 Arasında Geçerli Oran
Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda	%15	%10	%7,5	%5
1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda	%12	%7,5	%5	%3
1 yıldan uzun vadeli hesaplarda	%10	%5	%2,5	%0

Kararın yürürlük maddesi uyarınca, bu düzenleme 1.11.2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 1.11.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Kur korumalı hesaplara uygulanan stopaj oranları yeniden belirlendi.

01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen gelirlerde %0 tevkifat uygulamasına son verilerek vadeye göre yeni tevkifat oranları belirlenmişti. Bu defa 01.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu tevkifat oranları artırılmıştır. Buna göre;

Kur korumalı vadeli mevduat/ katılma hesapları ile döviz tevdiat/döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden TL’ye çevrilen hesaplardan;

• • 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
  • 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran % 5),
  • 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5 (yeni eklendi).

Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden TL’ye çevrilen mevduat/katılma hesaplarından;

• • 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
  • 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran % 5).

Kararın yürürlük maddesi uyarınca, bu düzenleme 1.11.2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 1.11.2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile kira sertifikalarından elde edilen gelirlere uygulanan %0 oranlı stopajın süresi 31 Ocak 2025 tarihine kadar uzatıldı.

22 Aralık 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan  4937 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı  ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan tevkifat oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı Karar’a geçici 4. madde eklenmişti. Anılan madde ile 22 Aralık 2021 – 31 Aralık 2022 tarihleri arasında iktisap edilen Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden yapılan tevkifatın oranı %0 (sıfır) olarak belirlenmişti. Ardından bu uygulamanın süresi muhtelif Cumhurbaşkanı Kararları ile uzatılmıştı.

Bu defa 1 Kasım 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile  ile söz konusu oran indiriminin uygulanma süresi 31 Ocak 2025 tarihine kadar uzatılmıştır. Buna göre 22 Aralık 2021 ile 31 Ocak 2025 (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen;

– Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile

– 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar

üzerinden %0 (sıfır) oranında tevkifat yapılacaktır.

• Banka tahvil / bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan stopaj oranları yeniden belirlendi.

Resmi Gazete’de muhtelif tarihlerde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile Banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan stopaj oranları 23.12.2020 tarihinden 30.04.2024 tarihine kadar geçici süreyle düşürülmüştü. Akabinde 01.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanmakta olan indirimli stopaj oranlarında 31.07.2024 tarihine kadar artış yapılmış ve 01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de söz konusu artırımlı oran indirimlerinin süresi 31.10.2024 tarihine kadar uzatılmıştı.

Bu defa 1.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1.11.2024 ile 31.1.2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır:

Banka Tahvil ve Bonoları ile Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketlerince İhraç Edilen Kira Sertifikaları	1.11.2024 – 31.1.2025  Arasında Geçerli Oran	1.05.2024 – 31.10.2024 Arasında Geçerli Oran	23.12.2020 – 30.04.2024 Arasında Geçerli Oran
Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden	%10	%7,5	%5
Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden	%7,5	%5	%3
Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden	%5	%2,5	%0
6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan	%10	%7,5	%5
1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan	%7,5	%5	%3
1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan	%5	%2,5	%0

Banka dışındaki şirket ve kurumların ihraç ettiği söz konusu menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar için bu düzenlemeler uygulanmayacaktır.

• Yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar için indirimli stopaj oranı uygulaması sona erdi.

3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 23 Aralık 2020-31 Mart 2021 tarihleri arasında iktisap edilen, (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında döviz ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden yapılacak stopajın oranı %0’a (sıfır) düşürülmüştü. Ardından bu uygulamanın süresi çeşitli Cumhurbaşkanı Kararları ile uzatılmış en son uzatma 30 Nisan 2024 tarihine kadar yapılmıştı. Akabinde 1 Mayıs 2024 ile 31 Temmuz 2024 tarihleri arasında (bu tarih dahil) iktisap edilen yukarıdaki yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden hesaplanması gereken stopajın oranı %7,5 olarak belirlenmiş ve son olarak bu uygulamanın süresi de 31 Ekim 2024 tarihine uzatılmıştı.

Bu defa 01.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarıdaki uygulamaya dair herhangi bir süre uzatımı yapılmadığı görülmektedir. Buna göre 1 Kasım 2024 tarihinden itibaren iktisap edilen (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında döviz ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %10 oranında tevkifat yapılacaktır.

• İpotek finansmanı kuruluşlarınca ihraç edilen bazı menkul kıymetlerin gelirlerine uygulanan %7,5 oranlı stopajın süresi 31 Ocak 2025’e kadar uzatıldı.

Resmi Gazete’de muhtelif tarihlerde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile ipotek finansmanı kuruluşlarınca ihraç edilen bazı menkul kıymetlerin gelirlerine 28.06.2022 tarihinden 30.04.2024 tarihine kadar %5 oranlı stopaj uygulanmıştır. Daha öncesinde sözü edilen gelir ve kazançlar %10 oranında stopaja tabi oluyordu. Akabinde 1 Mayıs 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de 31 Temmuz 2024 tarihine kadar geçerli olmak üzere %7,5 olarak yeniden belirlenmişti. Ardından 01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu tevkifat oranının uygulanma süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar uzatılmıştı.

Bu defa 1 Kasım 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarıdaki 31 Ekim 2024 tarihi, 31 Ocak 2025 olarak değiştirilmiştir. Buna göre, 1 Mayıs 2024 ile 31 Ocak 2025 tarihleri arasında (bu tarih dahil) iktisap edilen, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen;

– Varlığa dayalı menkul kıymetlerden,
– İpoteğe dayalı menkul kıymetlerden,
– İpotek teminatlı menkul kıymetlerden ve
– Varlık teminatlı menkul kıymetlerden

elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %7,5 oranında tevkifat yapılmaya devam edilecektir.

Saygılarımızla,

Vahdet Deniz AKÇAOĞLU

“UYARI: Bu çalışmada yer alan görüşler, yazarın kendi görüşleri olup, çalıştığı kurumun görüşlerini yansıtmamaktadır. Bu yazı yalnızca bilgilendirme amacıyla yayımlanmış olup, herhangi bir hukuki görüş, yönlendirme ve tavsiye içermemektedir. Ayrıca, bilgiler yazının hazırlandığı tarihteki mevzuat göz önünde bulundurularak verilmiş olup, yazı içeriği aradan geçen zaman içerisinde mevzuat değişiklikleri ve ilgili kurumların konu hakkındaki görüşleri çerçevesinde güncelliğini yitirmiş olabilir.”

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: