TFRS 9 Uyarınca Hesaplanan İlave Karşılıkların 5 Yıla Yayılarak Çekirdek Sermayeye Yansıtılması, Bu Konuda Yapılacak Açıklamalar ve Genel Karşılıklara İlişkin Değişiklikler
14.03.2018 tarihli ve 30360 sayılı Resmi Gazete’de Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK) tarafından,
a) “Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” (Özkaynaklar Yönetmeliği Değişikliği),
b) “Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” (Sermaye Yeterliliği Yönetmeliği Değişikliği),
c) “Bankalarca Kamuya Açıklanacak Finansal Tablolar ile Bunlara İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” (Kamuya Açıklanacak Dipnotlar Tebliği Değişikliği),
yayımlandı. Bu Yönetmelik ve Tebliğler ile yapılan değişiklikler aşağıda ilgili konu başlıkları altında yer alıyor:
TFRS 9’UN İLK UYGULAMA ETKİSİNİN YILLARA YAYILARAK ÇEKİRDEK SERMAYEYE YANSITILMASI
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğe eklenen ve 01.01.2018 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe giren geçici maddeye göre;
– TFRS 9’un uygulamaya başlanması ile ayrılan ilave karşılıkların çekirdek sermayeye yansıtılmasına imkan tanındı. Buna göre, TFRS 9 kapsamında beklenen kredi zararı karşılıklarının ayrılmaya başlandığı tarih itibarıyla hesaplanan toplam beklenen kredi zararı karşılığı tutarı ile TFRS 9 uygulamasına başlanmadan önce hesaplanan toplam karşılık tutarı arasındaki pozitif farkın, farktan kaynaklanan vergi tutarı indirildikten sonraki kısmının 1. yıl %80’i, 2. yıl %60’ı, 3 üncü yıl % 40’ı, 4 üncü yıl % 20’si çekirdek sermaye tutarına eklenebilecek. Diğer bir ifadeyle TFRS 9’un uygulanmaya başlanmasıyla ortaya çıkan ilave karşılık yükünün bu karşılıktan kaynaklanan ertelenmiş vergi değeri indirildikten sonra kalan tutarının her yıl %20’lik kısmının çekirdek sermayeye yansıtılmasına, kalan karşılıkların ise bu sürede çekirdek sermayeye yansıtılmadan yasal özkaynak hesaplamasında pozitif (+) bir kalem olarak izlenmesine imkân tanınmış oldu. BDDK, bu imkânı kullanmak isteyen bankalar için yasal özkaynak hesaplamasına yeni bir satır ilave etti. TFRS 9 uygulaması sonucu ortaya çıkan yukarıdaki kapsamdaki ilave karşılıklar öncelikle bu kaleme artı (+) değer olarak giriliyor, sonrasında her yıl bu tutardan %20’lik bir kısım çıkarılarak çekirdek sermaye tutarından indiriliyor.
Genel Karşılık Kapsamındaki Beklenen Kredi Zararı Karşılıklarının Çekirdek Sermayeye İlave Edilmemesi
– Bu uygulamayı tercih eden bankalarca çekirdek sermayeye eklenen tutarların katkı sermaye hesaplamasında dikkate alınmaması öngörüldü. Hali hazırda bankalarca katkı sermaye hesaplamasına sadece genel karşılıklar ilave edilebiliyor. TFRS 9 kapsamında değişen karşılık uygulamasında ise genel karşılık olarak adolunacak karşılıklar Kredilerin Sınıflandırılması Yönetmeliği’nin 9/2 fıkrasında “12 aylık beklenen kredi zararı (BKZ) tutarları ve borçlunun kredi riskinde önemli derecede artış nedeniyle ayrılan ömür boyu BKZ tutarları” olarak belirlenmiş durumda. Bu çerçevede, TFRS 9 kapsamında hesaplanan ilave karşılıkların çekirdek sermayeye dahil edilmesi planlanıyorsa yukarıdaki kapsamda hesaplanan BKZ tutarlarının katkı sermaye hesabında dikkate alınmaması gerekecek.
Bu uygulama ile çekirdek sermaye hesabında gösterilen karşılık tutarının ayrıca katkı sermaye hesabında pozitif tutar olarak dikkate alınarak toplamda banka özkaynaklarına yansıyacak karşılık etkisinin sıfırlanmaması sağlanmış oluyor.
Uygulamayı Tercih Eden Bankaların BDDK’ya Bildirimde Bulunma Zorunluluğu
– TFRS 9 uygulaması sonucu ortaya çıkan ilave karşılıkların çekirdek sermaye tutarına yansıtılması uygulamasını tercih eden bankalarca, bu durumun ilk raporlama tarihinde BDDK’ya bildirilmesi zorunluluğu bulunuyor (Özkaynaklar Yönetmeliği Geçici Madde 5/4). TFRS 9 kapsamında BKZ karşılıklarının ayrılmaya başlandığı tarih itibarıyla geçiş süreci uygulamasını tercih etmeyen bankaların daha sonra bu uygulamaya geçme imkanı ise bulunmuyor.
Yönetmelik’te ilk raporlama tarihinden kastedilenin bankaların 3 aylık finansal tablo açıklama tarihleri mi, yoksa BDDK’ya aylık finansal tablo bildirim tarihleri mi olduğu net olmamakla birlikte ihtiyatlı davranmak açısından bu uygulamayı tercih eden bankalarca BDDK’ya hemen bildirimde bulunulmasında fayda bulunuyor.
Geçiş Süreci Boyunca Çekirdek Sermayeye Eklenen Tutarlar Üzerinden Hesaplanan Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Çekirdek Sermaye Hesaplamasında Dikkate Alınmaması
– Özkaynaklar Yönetmeliği’ne eklenen geçici madde 5/5 ile geçiş süreci boyunca çekirdek sermayeye eklenen tutarlar üzerinden hesaplanan geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıklarının çekirdek sermaye hesaplamasında dikkate alınmaması öngörüldü.
Geçiş Süreci Boyunca Çekirdek Sermayeye Eklenen Tutarlar Üzerinden Hesaplanan Ertelenmiş Vergi Varlıkları için Sermaye Yeterliliği Hesaplamalarında Kredi Riski Hesaplanmaması
Sermaye Yeterliliği Yönetmeliği’ne eklenen geçici madde ile de geçiş süreci boyunca çekirdek sermayeye eklenen tutarlara ilişkin olarak hesaplanan ertelenmiş vergi varlıkları için sermaye yeterliliği kapsamında kredi riskine esas tutar hesaplanmayacağı hüküm olundu.
Çekirdek Sermayeye Eklenen Tutarların Sermaye Yeterliliği Kapsamında Yapılacak Hesaplamalarda İlgili Varlığın Risk Tutarından Düşülmemesi
Sermaye Yeterliliği Yönetmeliği’ne eklenen geçici madde ile yukarıdaki kapsamda çekirdek sermayeye eklenen tutarların standart yaklaşım veya içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımlar uyarınca hesaplanan risk tutarından düşülmeyeceği hüküm olundu.
Mevcut uygulamada, Sermaye Yeterliliği Yönetmeliği uyarınca bir varlığın risk ağırlıklandırılacak tutarı belirlenirken bu varlığın brüt risk tutarından varsa bu varlık için ayrılmış özel karşılıklar düşülüyor; ve bu işlem sonrası kalan tutara risk ağırlığı uygulanıyor. Yeni gelen hüküm çerçevesinde ilgili özel karşılık tutarlarının, kâr / zarar hesapları yerine çekirdek sermaye içinde sınıflandırılması durumunda, bu karşılıkların sermaye yeterliliği hesaplamalarında ilgili varlığın risk tutarından indirilmemesi öngörülüyor.
Geçiş Süreci Boyunca Çekirdek Sermayeye Eklenen Tutarlarla İlgili Bilanço Dipnotları ve Banka İnternet Sitesinde Yapılması Gereken Açıklamalar
Geçiş süreci uygulamasının tercih edilmesi durumunda, bankaların konsolide ve konsolide olmayan özkaynaklarına ilişkin Kamuya Açıklanacak Finansal Tablolar ve Bunlara İlişkin Dipnotlar Tebliği uyarınca yapacakları açıklamalarda, konsolide ve konsolide olmayan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablolarındaki, Çekirdek Sermaye Toplamı, Ana Sermaye Toplamı (Ana Sermaye= Çekirdek Sermaye + İlave Ana Sermaye), Toplam Özkaynak (Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı) satırları ile sermaye yeterliliği oranlarına ilişkin satırlarda bahse konu geçiş süreci hükümleri uygulanmış tutarlar/oranların gösterileceği ve bu bilginin dipnotlarda ve banka internet sayfalarında açıklanacağı hüküm olundu.
Burada söz konusu bilanço dipnotlarında açıklanacak ve dolayısıyla finansal tablolara ilişkin açıklama yükümlülükleri kapsamında banka internet sitesinde yayımlanacak finansal tablo dipnotları dışında internet sitesinde ayrıca bir açıklama yapılması gerekip gerekmediği tam olarak anlaşılamıyor.
Aslında ilgili bilginin bilanço dipnotları ile birlikte banka internet sitesinde yayınlanacak olması nedeniyle ikinci bir açıklama gerekmediği düşünülmekle birlikte, Tebliğ’de ilgili hususun (bankanın kendi internet sayfasında açıklanacağının) ayrıca vurgulanması tereddüt yaratan bir husus.
Öte yandan, Kamuya Açıklanacak Finansal Tablolar ve Dipnotları Tebliği’ne eklenen geçici madde ile de TFRS 9 geçiş süreci uygulamasını tercih eden bankalarca ayrıca aşağıdaki hususların açıklanması istenmiş:
KREDİ RİSKİ HESAPLAMASINDA STANDART YAKLAŞIMIN KULLANILDIĞI ALACAKLAR İÇİN HESAPLANAN GENEL KARŞILIKLARIN 2020 YILI BAŞINDAN İTİBAREN KATKI SERMAYEDE DİKKATE ALINMAMASI
Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik’te yapılan ve 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülen değişikliğe göre 01.01.2010 tarihinden itibaren başlayacak uygulama ile Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca kredi riskine esas tutarın belirlenmesinde standart yaklaşımın kullanıldığı alacaklar için hesaplanan genel karşılıkların katkı sermaye toplamına dahil edilmemesi öngörülüyor.
Bunun yerine, Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ’in 8 inci maddesinin 2 nci fıkrasında belirtilen hesaplama sonucu elde edilen pozitif tutarın, aynı Yönetmelik uyarınca içsel derecelendirmeye dayalı (İDD) yaklaşımların kullanıldığı alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının %0,6’sına kadar olan kısmı katkı sermaye hesabında dikkate alınacak.
Söz konusu düzenlemede atıf yapılan Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ hükmünde, bu konuya ilişkin aşağıdaki düzenleme yer alıyor:
“Temerrüt Olasılığı (TO)/ Temerrüt halinde kayıp (THK) Yaklaşımın kullanıldığı hisse senedi yatırımları ile menkul kıymetleştirme pozisyonu dışındaki risk sınıfları için hesaplanan beklenen kayıp tutarı, “Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe” istinaden alacaklar için ayrılan karşılıklar toplamından çıkarılır. Bunun sonucunda negatif bir tutar elde edilmesi durumunda, bu tutarın mutlak değeri Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik uyarınca çekirdek sermayeden indirilir. Pozitif bir tutar elde edilmesi durumunda ise bu tutarın TO/THK Yaklaşımının kullanıldığı hisse senedi yatırımları ile menkul kıymetleştirme pozisyonları hariç İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımların kullanıldığı alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının %0,6’sına kadar olan kısmı Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik uyarınca katkı sermayeye eklenir. Temerrüde düşmüş devralınan alacaklara yapılan iskontolar da özel karşılıklar gibi dikkate alınır.”
Buna göre 01.01.2020 yılında başlayacak uygulamada, belirli risk sınıfları hariç bankaların içsel derecelendirmeye dayalı (İDD) yaklaşımlar ile hesapladıkları beklenen kayıp tutarları, Karşılıklar (Kredilerin Sınıflandırılması) Yönetmeliği uyarınca hesapladıkları toplam karşılıklardan yüksekse bunun çekirdek sermayeden indirilmesi; tam tersi bir durum söz konusu ise de bu tutarın katkı sermayeye ilave edilmesi (İDD’nin kullanıldığı alacakların risk ağırlık tutarlarının toplamının %0,6’sına kadar) gerekecek.
İlgili Tebliğ uyarınca, bankalara İDD Yaklaşımlarının kullanım izni her bir risk sınıfı, her bir derecelendirme sistemi, hisse senedi yatırımları için kullanılan her bir içsel model yaklaşımı ile THK ve dönüştürme oranı tahmini için kullanılan her bir yaklaşım bazında verilebiliyor.
SERMAYE YETERLİLİĞİ YÖNETMELİĞİ KAPSAMINDA RİSK AĞIRLIĞI HESAPLANIRKEN GENEL KARŞILIKLARIN RİSK TUTARINDAN İNDİRİLEBİLMESİ
Sermaye Yeterliliği Yönetmeliği’nde yapılan ve 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülen değişiklik ile de Yönetmelik kapsamında bilanço içi varlıklar ve gayrinakdi krediler ve taahhütler için risk ağırlığı uygulanacak tutar belirlenirken ilgili varlığın risk tutarından özel karşılıkların yanısıra genel karşılıklarında düşülmesine imkan tanındı.
Söz konusu değişiklik 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe gireceği için bu tarihe kadar mevcut uygulamaya devam edilecek. Mevcut uygulamada bilanço içi varlıklar ve gayrinakdi krediler ve taahhütler için risk ağırlığı uygulanacak tutar belirlenirken sadece özel karşılıklar ilgili varlığın risk tutarından indirilebiliyor.
Saygılarımızla,
Hamdi GİRGİN
“NOT: Bu çalışmada yer alan görüşler, yazarın kendi görüşleri olup, çalıştığı kurumun görüşlerini yansıtmamaktadır. Bu yazı yalnızca bilgilendirme amacıyla yayımlanmış olup, herhangi bir hukuki görüş, yönlendirme ve tavsiye içermemektedir.”
BANKALARIN ÖZKAYNAKLARINA İLİŞKİN YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK
BANKALARIN ÖZKAYNAKLARINA İLİŞKİN YÖNETMELİK (YÖNETMELİKTE 14.03.2018 TARİHİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERİN İŞLENDİĞİ HALİ)
BANKALARIN SERMAYE YETERLİLİĞİNİN ÖLÇÜLMESİNE VE DEĞERLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN YÖNETMELİK (YÖNETMELİKTE 14.03.2018 TARİHİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERİN İŞLENDİĞİ HALİ)
KREDİ RİSKİNE ESAS TUTARIN İÇSEL DERECELENDİRMEYE DAYALI YAKLAŞIMLAR İLE HESAPLANMASINA İLİŞKİN TEBLİĞ (14.03.2018 DEĞİŞİKLİĞİ İŞLENMİŞ)
BANKALARIN ÖZKAYNAKLARINA İLİŞKİN YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK |
|
ESKİ DÜZENLEME |
YENİ DÜZENLEME |
Tanımlar MADDE 3 – (1) Bu Yönetmelikte yer alan; a) Banka: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan bankaları, b) Borçlanma araçları: 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve buna ilişkin mevzuatta düzenlenen borçlanma araçlarını, c) Finansal kuruluş: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan finansal kuruluşları, ç) Fon: Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunu, d) Kanun: 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununu, e) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu, f) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu, g) (Mülga:RG-23/10/2015-29511) ğ) Türkiye Muhasebe Standartları: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından Türkiye Muhasebe Standardı ve Türkiye Finansal Raporlama Standardı adıyla yayımlanan muhasebe standartlarını ifade eder. |
Tanımlar MADDE 3 – (1) Bu Yönetmelikte yer alan; a) Banka: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan bankaları, b) Borçlanma araçları: 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve buna ilişkin mevzuatta düzenlenen borçlanma araçlarını, c) Finansal kuruluş: Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan finansal kuruluşları, ç) Fon: Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunu, d) Kanun: 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununu, e) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu, f) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu, g) (Mülga:RG-23/10/2015-29511) ğ) Türkiye Muhasebe Standartları: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından Türkiye Muhasebe Standardı ve Türkiye Finansal Raporlama Standardı adıyla yayımlanan muhasebe standartlarını, h) TFRS 9: Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan TFRS 9 Finansal Araçlar Standardını ifade eder. |
Katkı sermaye MADDE 8 – (1) Katkı sermaye, aşağıda sayılan kalemlerin toplamı üzerinden 9 uncu maddede belirtilen indirimlerin yapılması suretiyle bulunur: a) Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca kredi riskine esas tutarın belirlenmesinde standart yaklaşımın kullanıldığı alacaklar için hesaplanan genel karşılıklar, b) Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar İle Hesaplanmasına İlişkin Tebliğin 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen hesaplama sonucu elde edilen pozitif tutar, c) Banka yönetim kurulunun ikinci fıkradaki şartları taşıdıklarını teyit eden yazılı beyanı ile birlikte yapacağı başvuru üzerine Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri. (2) Katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçlarının aşağıdaki şartları taşıması gerekmektedir. a) Banka tarafından ihraç edilmiş, Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmış ve bedeli nakit olarak tamamen tahsil edilmiş olmalıdır. b) Bankanın tasfiyesi halinde; sahibine alacak hakkını ilave ana sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçlarından önce, mevduat sahipleri ve diğer tüm alacaklılardan sonra tahsil etme yetkisi vermelidir. c) (b) bendindeki şartın ihlalini doğuracak nitelikte hiç bir türev işlem ve sözleşmeyle ilişkilendirilmemiş ya da herhangi bir şekil ve surette doğrudan ya da dolaylı olarak teminata bağlanmamış olmalıdır. ç) Başlangıç vadesi en az beş yıl olmalı, temettü veya faiz artırımı gibi geri ödemeyi teşvik edecek herhangi bir unsur içermemelidir. d) Erken itfa opsiyonun bulunması halinde, bu opsiyon Kurumdan onay alınmak kaydıyla en erken ihraçtan beş yıl sonra kullanılabilmelidir. Kurum tarafından verilecek onaylarda; 1) Bankanın opsiyonu kullanacağına dair bir piyasa beklentisi yaratmaması, 2) Borçlanma aracının aynı veya daha kaliteli bir borçlanma aracı ile değiştirilmesi ve bu değişimin bankanın faaliyetlerini sürdürmesinde kısıtlayıcı bir etkisinin olmaması veya 3) Bankanın özkaynaklarının opsiyon kullanıldıktan sonra, Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik ve Sermaye Koruma ve Döngüsel Sermaye Tamponlarına İlişkin Yönetmelik çerçevesinde hesaplanan sermaye yükümlülüğü ile bankaların içsel sermaye yeterliliği değerlendirme süreci sonucunda ortaya çıkan sermaye yükümlülüğünden yüksek olanın veya Kurul tarafından daha yüksek bir sermaye yükümlülüğü belirlenmiş ise bunun üzerinde olması koşulları aranır. Vergi kanunları ve diğer düzenlemelerde önemli değişikliklerin olması halinde, Kurum onayının alınması ve yukarıdaki diğer şartların karşılanması kaydıyla beş yıllık süre beklenmeksizin erken itfa opsiyonu kullanılabilir. e) İflas ve tasfiye süreci hariç olmak üzere yatırımcının itfa planının hızlandırılmasını talep etme hakkı olmamalıdır. f) Temettü veya faiz ödemeleri bankanın kredi değerliliği ile ilişkilendirilmemelidir. g) Banka veya bankanın kontrol ettiği veya önemli etkinliğe sahip olduğu ortaklıklar tarafından satın alınmamalı, bunlara temlik edilmemeli ve satın alımı banka tarafından doğrudan ya da dolaylı olarak finanse edilmemelidir. ğ) Maruz kaldığı zararlar nedeniyle Kanunun 71 inci maddesi çerçevesinde bankanın faaliyet izninin kaldırılması veya Fona devredilmesi ihtimalinin belirmesi halinde; Kurulun bu yönde alacağı karara istinaden söz konusu zarara mahsuben kayıtlardan silinebilmeli veya hisse senedine dönüştürülebilmelidir. h) Doğrudan bankanın kendisi veya konsolidasyon kapsamındaki bir kuruluş tarafından ihraç edilmemesi halinde, ihraçtan elde edilen tutarlar herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın bu maddede sayılan şartları taşıyacak şekilde bankaya veya konsolidasyon kapsamındaki kuruluşa derhal aktarılmalıdır. ı) Anaparanın vadesinden önce geri ödenmesi Kurumun onayına bağlı olmalıdır. Kurum tarafından verilecek onaylarda (d) bendinde belirtilen koşullar aranır. (3) Banka yönetim kurulunun ikinci fıkranın (a) bendinde yer alan ihraç edilmiş ve Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmış olma şartları hariç olmak üzere, fıkradaki diğer tüm şartları taşıdıklarını teyit eden yazılı beyanı ile birlikte yapacağı başvuru üzerine Kurumca uygun görülen krediler de katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçları olarak dikkate alınır. (4) Birinci ve üçüncü fıkra kapsamında Kuruma yapılacak başvurularda, kredi sözleşmesinin aslı veya noter onaylı örneği veya borçlanma aracının Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınma yazısı ve metni ibraz edilir. Kredi sözleşmesinin henüz imzalanmamış olması halinde sözleşme taslağı Kuruma ibraz edilir. (5) Dördüncü fıkra uyarınca kredi sözleşme taslağının verildiği hallerde, sözleşme taslağı hükümleriyle, imzalanan sözleşme hükümleri arasında farklılık bulunması veya ibraz edilen borçlanma aracı metninde değişiklik yapılması halinde, söz konusu farklılıkların veya değişikliklerin kullanılan kredinin veya borçlanma aracının katkı sermaye unsuru olma niteliğini ortadan kaldırmadığına ilişkin banka yönetim kurulunun yazılı beyanının, sözleşmenin imzalandığı veya borçlanma aracının ihraç edildiği tarihi izleyen 5 iş günü içinde Kuruma ibraz edilmesi zorunludur. Kurumca aksi görüş belirtilmedikçe alınan kredi veya borçlanma aracı katkı sermaye hesaplamasına dahil edilir. (6) Uygulanacak faiz oranlarının kredi sözleşmesinde veya borçlanma aracının izahnamesinde açık bir şekilde belirlenmemesi ya da faiz oranının benzer kredilere veya borçlanma araçlarına göre aşırı ölçüde yüksek olması halinde, kredinin veya borçlanma aracının katkı sermaye hesaplamasına dahil edilmesine Kurumca izin verilmeyebilir. (7) Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ile krediler, banka kayıtlarına intikal tarihi itibarıyla katkı sermaye hesaplamalarına dahil edilir. (8) Kurum ikinci fıkrada belirtilen şartlara ek olarak her bir borçlanma aracı için ilave şartlar getirebilir. (9) Katkı sermaye hesaplamasına dahil edilen borçlanma araçları ile kredilerden kalan vadesi beş yıldan az olanlar her bir yıl için yüzde yirmi oranında azaltılarak katkı sermaye hesaplamasına dahil edilir. (10) (Mülga:RG-23/10/2015-29511) (11) Genel karşılıkların, Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca kredi riskine esas tutarın belirlenmesinde standart yaklaşımın kullanıldığı alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının onbindeyüzyirmibeşini aşan kısmı ile Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar İle Hesaplanmasına İlişkin Tebliğin 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen hesaplama sonucu elde edilen pozitif tutarın, aynı Yönetmelik uyarınca içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımların kullanıldığı alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının binde altısını aşan kısmı katkı sermaye hesabına dahil edilmez. (12) Katılım bankaları açısından genel karşılıkların katkı sermayeye dahil edilmesinde, gider hesaplarına yansıtılan genel karşılık tutarları dikkate alınır. (13) Katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçlarının kayıtlardan silinmesine veya hisse senedine dönüştürülmesine ilişkin usul ve esaslar Kurulca belirlenir.
|
Katkı sermaye MADDE 8 – (1) Katkı sermaye, aşağıda sayılan kalemlerin toplamı üzerinden 9 uncu maddede belirtilen indirimlerin yapılması suretiyle bulunur: a) MÜLGA b) Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar İle Hesaplanmasına İlişkin Tebliğin 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen hesaplama sonucu elde edilen pozitif tutar, c) Banka yönetim kurulunun ikinci fıkradaki şartları taşıdıklarını teyit eden yazılı beyanı ile birlikte yapacağı başvuru üzerine Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ve bunlara ilişkin ihraç primleri. (2) Katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçlarının aşağıdaki şartları taşıması gerekmektedir. a) Banka tarafından ihraç edilmiş, Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmış ve bedeli nakit olarak tamamen tahsil edilmiş olmalıdır. b) Bankanın tasfiyesi halinde; sahibine alacak hakkını ilave ana sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçlarından önce, mevduat sahipleri ve diğer tüm alacaklılardan sonra tahsil etme yetkisi vermelidir. c) (b) bendindeki şartın ihlalini doğuracak nitelikte hiç bir türev işlem ve sözleşmeyle ilişkilendirilmemiş ya da herhangi bir şekil ve surette doğrudan ya da dolaylı olarak teminata bağlanmamış olmalıdır. ç) Başlangıç vadesi en az beş yıl olmalı, temettü veya faiz artırımı gibi geri ödemeyi teşvik edecek herhangi bir unsur içermemelidir. d) Erken itfa opsiyonun bulunması halinde, bu opsiyon Kurumdan onay alınmak kaydıyla en erken ihraçtan beş yıl sonra kullanılabilmelidir. Kurum tarafından verilecek onaylarda; 1) Bankanın opsiyonu kullanacağına dair bir piyasa beklentisi yaratmaması, 2) Borçlanma aracının aynı veya daha kaliteli bir borçlanma aracı ile değiştirilmesi ve bu değişimin bankanın faaliyetlerini sürdürmesinde kısıtlayıcı bir etkisinin olmaması veya 3) Bankanın özkaynaklarının opsiyon kullanıldıktan sonra, Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik ve Sermaye Koruma ve Döngüsel Sermaye Tamponlarına İlişkin Yönetmelik çerçevesinde hesaplanan sermaye yükümlülüğü ile bankaların içsel sermaye yeterliliği değerlendirme süreci sonucunda ortaya çıkan sermaye yükümlülüğünden yüksek olanın veya Kurul tarafından daha yüksek bir sermaye yükümlülüğü belirlenmiş ise bunun üzerinde olması koşulları aranır. Vergi kanunları ve diğer düzenlemelerde önemli değişikliklerin olması halinde, Kurum onayının alınması ve yukarıdaki diğer şartların karşılanması kaydıyla beş yıllık süre beklenmeksizin erken itfa opsiyonu kullanılabilir. e) İflas ve tasfiye süreci hariç olmak üzere yatırımcının itfa planının hızlandırılmasını talep etme hakkı olmamalıdır. f) Temettü veya faiz ödemeleri bankanın kredi değerliliği ile ilişkilendirilmemelidir. g) Banka veya bankanın kontrol ettiği veya önemli etkinliğe sahip olduğu ortaklıklar tarafından satın alınmamalı, bunlara temlik edilmemeli ve satın alımı banka tarafından doğrudan ya da dolaylı olarak finanse edilmemelidir. ğ) Maruz kaldığı zararlar nedeniyle Kanunun 71 inci maddesi çerçevesinde bankanın faaliyet izninin kaldırılması veya Fona devredilmesi ihtimalinin belirmesi halinde; Kurulun bu yönde alacağı karara istinaden söz konusu zarara mahsuben kayıtlardan silinebilmeli veya hisse senedine dönüştürülebilmelidir. h) Doğrudan bankanın kendisi veya konsolidasyon kapsamındaki bir kuruluş tarafından ihraç edilmemesi halinde, ihraçtan elde edilen tutarlar herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın bu maddede sayılan şartları taşıyacak şekilde bankaya veya konsolidasyon kapsamındaki kuruluşa derhal aktarılmalıdır. ı) Anaparanın vadesinden önce geri ödenmesi Kurumun onayına bağlı olmalıdır. Kurum tarafından verilecek onaylarda (d) bendinde belirtilen koşullar aranır. (3) Banka yönetim kurulunun ikinci fıkranın (a) bendinde yer alan ihraç edilmiş ve Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmış olma şartları hariç olmak üzere, fıkradaki diğer tüm şartları taşıdıklarını teyit eden yazılı beyanı ile birlikte yapacağı başvuru üzerine Kurumca uygun görülen krediler de katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçları olarak dikkate alınır. (4) Birinci ve üçüncü fıkra kapsamında Kuruma yapılacak başvurularda, kredi sözleşmesinin aslı veya noter onaylı örneği veya borçlanma aracının Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınma yazısı ve metni ibraz edilir. Kredi sözleşmesinin henüz imzalanmamış olması halinde sözleşme taslağı Kuruma ibraz edilir. (5) Dördüncü fıkra uyarınca kredi sözleşme taslağının verildiği hallerde, sözleşme taslağı hükümleriyle, imzalanan sözleşme hükümleri arasında farklılık bulunması veya ibraz edilen borçlanma aracı metninde değişiklik yapılması halinde, söz konusu farklılıkların veya değişikliklerin kullanılan kredinin veya borçlanma aracının katkı sermaye unsuru olma niteliğini ortadan kaldırmadığına ilişkin banka yönetim kurulunun yazılı beyanının, sözleşmenin imzalandığı veya borçlanma aracının ihraç edildiği tarihi izleyen 5 iş günü içinde Kuruma ibraz edilmesi zorunludur. Kurumca aksi görüş belirtilmedikçe alınan kredi veya borçlanma aracı katkı sermaye hesaplamasına dahil edilir. (6) Uygulanacak faiz oranlarının kredi sözleşmesinde veya borçlanma aracının izahnamesinde açık bir şekilde belirlenmemesi ya da faiz oranının benzer kredilere veya borçlanma araçlarına göre aşırı ölçüde yüksek olması halinde, kredinin veya borçlanma aracının katkı sermaye hesaplamasına dahil edilmesine Kurumca izin verilmeyebilir. (7) Kurumca uygun görülen borçlanma araçları ile krediler, banka kayıtlarına intikal tarihi itibarıyla katkı sermaye hesaplamalarına dahil edilir. (8) Kurum ikinci fıkrada belirtilen şartlara ek olarak her bir borçlanma aracı için ilave şartlar getirebilir. (9) Katkı sermaye hesaplamasına dahil edilen borçlanma araçları ile kredilerden kalan vadesi beş yıldan az olanlar her bir yıl için yüzde yirmi oranında azaltılarak katkı sermaye hesaplamasına dahil edilir. (10) (Mülga:RG-23/10/2015-29511) (11) Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğin 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen hesaplama sonucu elde edilen pozitif tutarın, aynı Yönetmelik uyarınca içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımların kullanıldığı alacakların risk ağırlıklı tutarları toplamının binde altısını aşan kısmı katkı sermaye hesabına dahil edilmez. (12) MÜLGA (13) Katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçlarının kayıtlardan silinmesine veya hisse senedine dönüştürülmesine ilişkin usul ve esaslar Kurulca belirlenir. |
YÖNETMELİĞİN YENİ EKLENEN MADDEDİR, ÖNCEKİ HALİNDE BULUNMAMAKTADIR |
TFRS 9 uygulayan bankalarca ayrılacak karşılıklara ilişkin uygulama GEÇİCİ MADDE 5 – (1) Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca TFRS 9 kapsamında beklenen kredi zarar karşılıklarının ayrılmaya başlandığı tarih itibarıyla hesaplanan toplam beklenen kredi zarar karşılık tutarı ile TFRS 9 uygulamasına başlanmadan önce hesaplanan toplam karşılık tutarı arasındaki pozitif farkın, farktan kaynaklanan vergi tutarı indirildikten sonraki kısmının birinci yıl yüzde sekseni, ikinci yıl yüzde altmışı, üçüncü yıl yüzde kırkı, dördüncü yıl yüzde yirmisi çekirdek sermaye tutarına eklenebilir. (2) Birinci fıkra uygulamasında, Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmelik uyarınca kredi riskine esas tutarın belirlenmesinde içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımların kullanılması durumunda, Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğin 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen hesaplama sonucu elde edilen negatif tutarın mutlak değeri, çekirdek sermaye tutarlarına eklenmeden önce birinci fıkrada belirtilen pozitif fark tutarından indirilir. (3) Bu madde uygulamasında çekirdek sermayeye eklenen tutarlar katkı sermaye hesaplamasında dikkate alınmazlar. (4) Bu madde uygulamasını tercih eden bankaların durumlarını ilk raporlama tarihinde Kuruma bildirmeleri zorunludur. TFRS 9 kapsamında beklenen kredi zarar karşılıklarının ayrılmaya başlandığı tarih itibarıyla geçiş süreci uygulamasını tercih etmeyen bankaların daha sonra bu uygulamaya geçme imkanı bulunmamaktadır. (5) Geçiş süreci boyunca çekirdek sermayeye eklenen tutarlar üzerinden hesaplanan geçici farklara dayanan ertelenmiş vergi varlıkları çekirdek sermaye hesaplamasında dikkate alınmaz. |
BANKALARIN SERMAYE YETERLİLİĞİNİN ÖLÇÜLMESİNE VE DEĞERLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK |
|
ESKİ DÜZENLEME |
YENİ DÜZENLEME |
Risk tutarlarının Standart Yaklaşım kapsamında belirlenmesi MADDE 5 – (1) Bilanço içi varlıklar bakımından risk tutarı, katılma hesaplarından kullandırılan fonlar dışında kalan varlıklar için Türkiye Muhasebe Standartları uyarınca değerlenmiş tutarlarının 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca ayrılmış özel karşılıklar düşüldükten sonraki değerini, katılma hesaplarından kullandırılan fonlar için ise söz konusu değerin alfa oranı ile çarpılmış değerini ifade eder. Alfa oranı Kurulca belirlenerek kamuoyuna açıklanır. (2) Gayrinakdi krediler ve taahhütlerin risk tutarı, üçüncü fıkrada yapılan sınıflandırma çerçevesinde varsa bu kalemler için Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe istinaden ayrılan özel karşılıklar düşüldükten sonraki net tutarlarına üçüncü fıkra kapsamında yüzde yüz, yüzde elli, yüzde yirmi ve yüzde sıfır oranı uygulanmak suretiyle hesaplanır. Bu fıkra kapsamında yüzde yüz oranı uygulananlar yüksek riskli, yüzde elli oranı uygulananlar orta riskli, yüzde yirmi oranı uygulananlar orta/düşük riskli ve yüzde sıfır oranı uygulananlar düşük riskli kabul edilir. (3) Gayrinakdi krediler ve taahhütler aşağıda belirtilen ilkeler doğrultusunda sınıflandırılır ve belirtilen oranlar uygulanarak risk tutarı hesaplanır, söz konusu ilkeler doğrultusunda gerekli görülmesi halinde Kurulca ürün türleri ve kalemler belirlenebilir. a) Orijinal vadesi bir yıla kadar olan taahhütlere yüzde yirmi oranı ve bir yıl üzerinde olanlara yüzde elli oranı uygulanır. Lakin herhangi bir anda bir şarta bağlı olmaksızın banka tarafından ön bilgilendirme yapmadan iptal edilebilen veya borçlunun kredi değerliliğindeki bozulmadan dolayı etkin bir şekilde otomatik iptali yapılan taahhütlere yüzde sıfır oranı uygulanır. b) Doğrudan kredi verme ile aynı riski taşıyan kalemlere (nakit temini amaçlı verilen garanti ve kefaletler, lehdarın üstlendiği bir finansal yükümlülüğün teminatı olarak verilen garanti ve kefaletler)ve aval verilen kabul kredilerine (bu nitelikteki cirolar dahil olmak üzere) yüzde yüz oranı uygulanır. c) Kredi riskinin bankada kaldığı banka aktif değerleri ile ilgili geri alım taahhüdüyle yapılan satış işlemlerine yüzde yüz oranı uygulanır. ç) Repo türü işlemler (repo, ters repo, menkul kıymet ödünç alma/verme işlemleri) dahil olmak üzere menkul kıymetlerin ödünç verildiği veya teminata verildiği işlemlerde yüzde yüz oranı uygulanır. d) Belirli tutarı ödenmiş taahhütleri temsil eden vadeli aktif değerler alım taahhütleri, vadeli mevduat satım taahhütleri ve iştirak ve bağlı ortaklıkların sermayesine iştirak taahhütlerine yüzde yüz oranı uygulanır. e) Nakit temini amacıyla verilenler dışında bir işlemin gerçekleşmesi şartına bağlı kalemlere yüzde elli oranı uygulanır. f) Menkul kıymet ihracında satın alma garantilerine ve menkul kıymet ihracına aracılık taahhütlerine yüzde elli oranı uygulanır. g) Yükümlülüğü bulunan bankalar açısından vesaik mukabili kısa vadeli akreditiflere yüzde yirmi oranı uygulanır. (4) Maruz kalınan riskin bir repo sözleşmesi veya bir menkul kıymet veya emtia ödünç verme veya ödünç alma işlemi ve kredili menkul kıymet işlemleri kapsamında satılan, devredilen veya ödünç verilen menkul kıymetler veya emtia niteliğinde olduğu durumlarda bu menkul kıymetlerin veya emtianın risk tutarının Kredi Riski Azaltım Tekniklerine İlişkin Tebliğ çerçevesinde artırılmasının öngörülmesi halinde, risk tutarı olarak bu artırımlı değer dikkate alınır.
|
Risk tutarlarının Standart Yaklaşım kapsamında belirlenmesi MADDE 5 – (1) Bilanço içi varlıklar bakımından risk tutarı, katılma hesaplarından kullandırılan fonlar dışında kalan varlıklar için Türkiye Muhasebe Standartları uyarınca değerlenmiş tutarlarının 22/6/2016 tarihli ve 29750 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca ayrılmış özel karşılıklar ve genel karşılıklar düşüldükten sonraki değerini, katılma hesaplarından kullandırılan fonlar için ise söz konusu değerin alfa oranı ile çarpılmış değerini ifade eder. Alfa oranı Kurulca belirlenerek kamuoyuna açıklanır. (2) Gayrinakdi krediler ve taahhütlerin risk tutarı, üçüncü fıkrada yapılan sınıflandırma çerçevesinde varsa bu kalemler için Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğe istinaden ayrılan özel karşılıklar ve genel karşılıklar düşüldükten sonraki net tutarlarına üçüncü fıkra kapsamında yüzde yüz, yüzde elli, yüzde yirmi ve yüzde sıfır oranı uygulanmak suretiyle hesaplanır. Bu fıkra kapsamında yüzde yüz oranı uygulananlar yüksek riskli, yüzde elli oranı uygulananlar orta riskli, yüzde yirmi oranı uygulananlar orta/düşük riskli ve yüzde sıfır oranı uygulananlar düşük riskli kabul edilir. (3) Gayrinakdi krediler ve taahhütler aşağıda belirtilen ilkeler doğrultusunda sınıflandırılır ve belirtilen oranlar uygulanarak risk tutarı hesaplanır, söz konusu ilkeler doğrultusunda gerekli görülmesi halinde Kurulca ürün türleri ve kalemler belirlenebilir. a) Orijinal vadesi bir yıla kadar olan taahhütlere yüzde yirmi oranı ve bir yıl üzerinde olanlara yüzde elli oranı uygulanır. Lakin herhangi bir anda bir şarta bağlı olmaksızın banka tarafından ön bilgilendirme yapmadan iptal edilebilen veya borçlunun kredi değerliliğindeki bozulmadan dolayı etkin bir şekilde otomatik iptali yapılan taahhütlere yüzde sıfır oranı uygulanır. b) Doğrudan kredi verme ile aynı riski taşıyan kalemlere (nakit temini amaçlı verilen garanti ve kefaletler, lehdarın üstlendiği bir finansal yükümlülüğün teminatı olarak verilen garanti ve kefaletler)ve aval verilen kabul kredilerine (bu nitelikteki cirolar dahil olmak üzere) yüzde yüz oranı uygulanır. c) Kredi riskinin bankada kaldığı banka aktif değerleri ile ilgili geri alım taahhüdüyle yapılan satış işlemlerine yüzde yüz oranı uygulanır. ç) Repo türü işlemler (repo, ters repo, menkul kıymet ödünç alma/verme işlemleri) dahil olmak üzere menkul kıymetlerin ödünç verildiği veya teminata verildiği işlemlerde yüzde yüz oranı uygulanır. d) Belirli tutarı ödenmiş taahhütleri temsil eden vadeli aktif değerler alım taahhütleri, vadeli mevduat satım taahhütleri ve iştirak ve bağlı ortaklıkların sermayesine iştirak taahhütlerine yüzde yüz oranı uygulanır. e) Nakit temini amacıyla verilenler dışında bir işlemin gerçekleşmesi şartına bağlı kalemlere yüzde elli oranı uygulanır. f) Menkul kıymet ihracında satın alma garantilerine ve menkul kıymet ihracına aracılık taahhütlerine yüzde elli oranı uygulanır. g) Yükümlülüğü bulunan bankalar açısından vesaik mukabili kısa vadeli akreditiflere yüzde yirmi oranı uygulanır. (4) Maruz kalınan riskin bir repo sözleşmesi veya bir menkul kıymet veya emtia ödünç verme veya ödünç alma işlemi ve kredili menkul kıymet işlemleri kapsamında satılan, devredilen veya ödünç verilen menkul kıymetler veya emtia niteliğinde olduğu durumlarda bu menkul kıymetlerin veya emtianın risk tutarının Kredi Riski Azaltım Tekniklerine İlişkin Tebliğ çerçevesinde artırılmasının öngörülmesi halinde, risk tutarı olarak bu artırımlı değer dikkate alınır. |
İçsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımlar için geçiş süreci MADDE 34 – (1) İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşım kullanma izni alan bankalar tarafından, izin tarihini takip eden 3 yıl içerisinde kredi riskine esas tutar olarak; A: İDD Yaklaşımı kullanım izni alınan alacaklar için İDD Yaklaşımı ile, bunların dışında kalan alacaklar için Standart Yaklaşım ile hesaplanan toplam kredi riskine esas tutarı, B: Tüm alacaklar için Standart Yaklaşım ile hesaplanan kredi riskine esas tutarı, C1: İDD Yaklaşımı kullanım izni alan bankalarca Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca çekirdek sermayeden indirilen tutardan, aynı Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca katkı sermayeye eklenen genel karşılıklar ile pozitif tutar toplamının çıkarılması suretiyle bulunan tutarı, C2: Tüm alacaklar için ayrılan genel karşılık tutarının B’nin onbinde yüzyirmibeşine kadar olan kısmını ifade etmek üzere; Ayarlama tutarı = [(a×(B×0,08–C2)) – (A×0,08+C1)] × 12,5 formülü ile hesaplanan ayarlama tutarının pozitif olması durumunda, A’ya ilave edilmesi suretiyle bulunan tutar kullanılır. “a” değeri izin alınan tarihi takip eden ilk yıl için yüzde yüz, ikinci yıl için yüzde doksan, üçüncü yıl için yüzde seksen olarak uygulanır. Kurum gerek görmesi halinde geçiş sürecini uzatabilir ve uzatılan dönem için ilk üç yıldan farklı bir “a” değeri belirleyebilir.
|
İçsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımlar için geçiş süreci MADDE 34 – (1) İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşım kullanma izni alan bankalar tarafından, izin tarihini takip eden 3 yıl içerisinde kredi riskine esas tutar olarak; A: İDD Yaklaşımı kullanım izni alınan alacaklar için İDD Yaklaşımı ile, bunların dışında kalan alacaklar için Standart Yaklaşım ile hesaplanan toplam kredi riskine esas tutarı, B: Tüm alacaklar için Standart Yaklaşım ile hesaplanan kredi riskine esas tutarı, C1: İDD Yaklaşımı kullanım izni alan bankalarca Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca çekirdek sermayeden indirilen tutardan, aynı Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca katkı sermayeye eklenen genel karşılıklar ile pozitif tutar toplamının çıkarılması suretiyle bulunan tutarı, C2: Tüm alacaklar için Standart Yaklaşım uygulanması durumunda Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik uyarınca katkı sermayeye eklenecek genel karşılık tutarını ifade etmek üzere; Ayarlama tutarı = [(a×(B×0,08–C2)) – (A×0,08+C1)] × 12,5 formülü ile hesaplanan ayarlama tutarının pozitif olması durumunda, A’ya ilave edilmesi suretiyle bulunan tutar kullanılır. “a” değeri izin alınan tarihi takip eden ilk yıl için yüzde yüz, ikinci yıl için yüzde doksan, üçüncü yıl için yüzde seksen olarak uygulanır. Kurum gerek görmesi halinde geçiş sürecini uzatabilir ve uzatılan dönem için ilk üç yıldan farklı bir “a” değeri belirleyebilir. |
YÖNETMELİĞE YENİ EKLENEN GEÇİCİ MADDEDİR. YÖNETMELİĞİN ÖNCEKİ HALİNDE BULUNMAMAKTADIR. |
TFRS 9 uygulamaya başlayan bankalara ilişkin uygulama GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin geçici 5 inci maddesi uyarınca çekirdek sermayeye eklenen tutarlar standart yaklaşım veya içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımlar uyarınca hesaplanan risk tutarından düşülmez. (2) Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin geçici 5 inci maddesi uyarınca çekirdek sermayeye eklenen tutarlara ilişkin olarak hesaplanan ertelenmiş vergi varlığı için standart yaklaşım veya içsel derecelendirmeye dayalı yaklaşımlar uyarınca kredi riskine esas tutar hesaplanmaz. |
BANKALARCA KAMUYA AÇIKLANACAK FİNANSAL TABLOLAR İLE BUNLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR HAKKINDA TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ |
|
ESKİ DÜZENLEME |
YENİ DÜZENLEME |
Özkaynaklar MADDE 7- (1) Ana ortaklık bankanın konsolide ve konsolide olmayan özkaynaklarına ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılır: … (2) Ana ortaklık bankalar özkaynak hesaplamasına dahil edecekleri hisse senetleri dahil tüm araçları aşağıdaki tabloda ayrı sütunlarda göstermek suretiyle açıklar. Ana ortaklık bankalar özkaynak hesaplamasına dahil ettikleri ilave ana sermaye ve katkı sermaye unsurlarına ilişkin kredi sözleşmesini veya borçlanma aracı metnini internet sayfalarında açıklar. Ana ortaklık bankalar, özkaynak hesaplamasına dahil edilecek yeni bir araç ihracı veya mevcut araçlara ilişkin herhangi bir geri ödemenin gerçekleşmesi, hisse senedine dönüştürme/değer azaltımı durumlarının ortaya çıkması veya önem arz eden başka bir değişiklik olması halinde aşağıdaki bilgileri Tebliğ kapsamında yapılacak açıklamaları beklemeksizin internet sayfalarında açıklar. … (3) Bankalar birinci fıkrada yer alan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosu ile konsolide özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosundaki tutarlar ile bu Tebliğ uyarınca yayımlanan konsolide ve konsolide olmayan bilançolardaki tutarlar arasındaki mutabakatı sağlamak üzere gerekli açıklamaları yaparlar. Bilanço kalemlerinden özkaynak hesaplamasında dikkate alınanların bilançoda ve özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosunda yer alan tutarları arasındaki farklar bilanço kalemlerine atıf yapılmak suretiyle açıklanır. …
|
Özkaynaklar MADDE 7- (1) Ana ortaklık bankanın konsolide ve konsolide olmayan özkaynaklarına ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılır: … (2) Ana ortaklık bankalar özkaynak hesaplamasına dahil edecekleri hisse senetleri dahil tüm araçları aşağıdaki tabloda ayrı sütunlarda göstermek suretiyle açıklar. Ana ortaklık bankalar özkaynak hesaplamasına dahil ettikleri ilave ana sermaye ve katkı sermaye unsurlarına ilişkin kredi sözleşmesini veya borçlanma aracı metnini internet sayfalarında açıklar. Ana ortaklık bankalar, özkaynak hesaplamasına dahil edilecek yeni bir araç ihracı veya mevcut araçlara ilişkin herhangi bir geri ödemenin gerçekleşmesi, hisse senedine dönüştürme/değer azaltımı durumlarının ortaya çıkması veya önem arz eden başka bir değişiklik olması halinde aşağıdaki bilgileri Tebliğ kapsamında yapılacak açıklamaları beklemeksizin internet sayfalarında açıklar. … (3) Bankalar birinci fıkrada yer alan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosu ile konsolide özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosundaki tutarlar ile bu Tebliğ uyarınca yayımlanan konsolide ve konsolide olmayan bilançolardaki tutarlar arasındaki mutabakatı sağlamak üzere gerekli açıklamaları yaparlar. Bilanço kalemlerinden özkaynak hesaplamasında dikkate alınanların bilançoda ve özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosunda yer alan tutarları arasındaki farklar bilanço kalemlerine atıf yapılmak suretiyle açıklanır. … (4) Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında TFRS 9 uygulamasını ve bu uygulamaya ilişkin 5/9/2013 tarihli ve 28756 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin geçici 5 inci maddesinin uygulanması kapsamında tanınan geçiş süreci uygulamasını tercih eden bankalar tarafından, birinci fıkrada yer alan özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosu ile konsolide özkaynak kalemlerine ilişkin bilgiler tablosundaki, Çekirdek Sermaye Toplamı, Ana Sermaye Toplamı (Ana Sermaye= Çekirdek Sermaye + İlave Ana Sermaye), Toplam Özkaynak (Ana Sermaye ve Katkı Sermaye Toplamı) satırları ile sermaye yeterliliği oranlarına ilişkin satırlarda bahse konu geçiş süreci hükümleri uygulanmış tutarlar/oranlar gösterilir ve bu bilgi dipnotlarda ve kendi internet sayfalarında açıklanır. |
YÖNETMELİĞE YENİ EKLENEN GEÇİCİ MADDEDİR. YÖNETMELİĞİN ÖNCEKİ HALİNDE BULUNMAMAKTADIR. |
TFRS 9 uygulayan bankalara ilişkin uygulama GEÇİCİ MADDE 3 – (1) Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmeliğin geçici 5 inci maddesini uygulayan bankalarca aşağıdaki hususlar açıklanır. |