Muhtemel Riskler İçin Ayrılan Serbest Karşılıkların Çekirdek Sermayeye Dahil Edilebilmesi Hk. BDDK Görüşü
BDDK’nın, BASEL standartlarına uyum programı kapsamında “Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik”te yaptığı değişiklikler hakkında 03 Şubat 2016 tarihinde yayımladığımız yazımızda muhtemel riskler için ayrılan serbest karşılıkların çekirdek sermaye kalemlerine dahil edilmesi uygulamasına son verildiğini belirtmiştik.
“Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacakların Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” (Karşılıklar Yönetmeliği)‘te yapılan değişikliklere ilişkin 29 Eylül 2016 ve 20 Aralık 2016 tarihlerinde yayımladığımız yazılarımızda da, bankaların I inci ve II inci grup kredilerinin bulundukları gruba ilişkin koşulları taşımaya devam etmeleri şartıyla sözleşme koşullarında değişiklik yapılması (temdit, vade uzatımı) durumunda ilave genel karşılık ayrılması yükümlülüğünün kaldırıldığını ve 31.12.2017 tarihine kadar uygulanmak üzere KOBİ kredileri ve ticari krediler başta olmak üzere bazı kredilere uygulanan genel karşılık oranlarında indirime gidildiğini belirtmiştik.
BDDK’nın Eylül ve Aralık 2016 aylarında yaptığı düzenleme değişiklikleri sonrası bankaların ayırmaları gereken genel karşılık yükümlülüklerinde önemli bir azalma gerçekleşti ve 2018 yılında karşılık uygulamasının TFRS 9’a göre yapılacak olması nedeniyle de bankaların kârlılıklarında düzenleme kaynaklı dalgalanmalar oluşabileceği ortaya çıktı.
TBB’nin bu çerçevede Eylül 2016 ayında BDDK’ya yaptığı başvuruda, bankaların Karşılıklar Yönetmeliği’nde belirtilen oranların üzerinde genel karşılık ayırabilmeleri için mevcut Yönetmeliğin genel karşılıklara ilişkin maddesine “en az” ifadesinin eklenmesi önerilmişti. BDDK, bu başvuruya cevaben düzenlediği 03.10.2016 tarihli yazısında ise; Yönetmelik’te belirtilen genel karşılık oranlarının asgari oranlar olduğunu; Yönetmelik’te bu oranlardan daha fazla genel karşılık ayrılmasını engelleyen bir hüküm bulunmadığını ve Yönetmelik’te belirtilen oranlardan daha yüksek oranlar uygulanarak genel karşılık ayrılmasının bankaların ihtiyarında olduğunu belirtmişti.
BDDK’nın, Karşılıklar Yönetmeliği’nde 14.12.2016 tarihinde yaptığı değişiklikler sonrası genel karşılık oranlarında bir kez daha indirime gidilmesi, genel karşılıkları bu değişiklik çerçevesinde çözmek yerine ihtiyatlı davranarak karşılık olarak tutmaya devam etmek isteyen bankaların, bu tutarların, Sermaye Yeterliliği Yönetmeliği’ndeki sınır çerçevesinde katkı sermaye hesabına dahil edemedikleri kısmını serbest karşılık olarak muhasebeleştirerek “Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik”te 23.10.2015 tarihinde yapılan değişiklik öncesinde olduğu gibi çekirdek sermaye unsurlarında dikkate alma taleplerini gündeme getirdi.
BDDK, TBB’nin bu yöndeki başvurusuna cevaben düzenlediği 09.02.2017 tarihli yazısında;
– muhtemel riskler için ayrılan serbest karşılıkların eskiden olduğu gibi çekirdek sermayenin bir unsuru olarak değerlendirilmesi talebini uygun görmediğini, ancak,
– bankaların ihtiyatlılık gereği Karşılıklar Yönetmeliği’nde belirtilen oranlardan fazla ayırdıkları genel karşılıkları, genel karşılıklara ilişkin hesaplar altında izleyebileceklerini bildirdi.
Bu çerçevede, bankaların, ihtiyatlılık gereği Karşılıklar Yönetmeliği’nde öngörülen oranlardan fazla genel karşılık ayırmak istemeleri durumunda, fazla ayrılan genel karşılıkların, genel karşılıklar hesabı altında izlenmesinin ve katkı sermaye hesabında dikkate alınmasının mümkün olduğu, ancak, bu tutarların serbest karşılıklara aktarılarak çekirdek sermaye unsurlarında dikkate alınmasının mümkün olmadığı görülmektedir.
Saygılarımızla,
BDDK Düzenleme Daire Başkanlığı’nın, 09.02.2017 tarihli ve 2479 sayılı “Muhtemel Riskler için Ayrılan Serbest Karşılıkların Çekirdek Sermayeye Dahil Edilebilmesi Hakkında” Konulu Yazısı
(Bu yazı sadece “BANKACI” kategorisindeki site üyeleri tarafından görüntülenebilir. Siteye Bankacı rolü ile üye iseniz aşağıdaki alandan giriş yaptıktan sonra yazı görünür hale gelecek, ancak, bu uyarı kalmaya devam edecektir. “BANKACI” kategorisine banka uzantılı e-posta adresinizle üye olabilirsiniz. Üyelik koşullarını öğrenmek ve üyelik oluşturmak için “Üyelik“ sayfasını ziyaret edebilirsiniz)
Bu içerik sadece yukarıda belirtilen kategorideki site üyeleri tarafından görüntülenebilmektedir. Eğer kayıtlı bir kullanıcı iseniz, lütfen giriş yapın. Daha önce sitemize üye olmadı iseniz aşağıdaki linkten ücretsiz olarak bir kullanıcı hesabı yaratabilirsiniz.
