Mevduattaki Vergi Oranı İndirim Süresi 31 Ekim 2024’e Uzatıldı

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkında  01.08.2024 tarihli ve 32619 sayılı Resmi Gazete’de “8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı“ yayımlanmıştır. İndirimli tevkifat oranlarının uygulama sürelerini uzatan ve bazı gelirler için stopaj oranları belirleyen 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı‘na ilişkin detaylara aşağıda yer verilmektedir:

• Türk Lirası mevduat faizleri ile katılma hesaplarına ödenen kâr paylarına uygulanan vergi oranı indirim süresi 31 Ekim 2024’e kadar uzatıldı.

Resmi Gazete’de muhtelif tarihlerde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile Türk Lirası (TL) mevduat hesaplarından elde edilen faizler ile TL katılım hesaplarına ödenen kâr paylarına uygulanan stopaj (tevkifat) oranları 30.09.2020 tarihinden 30.04.2024 tarihine kadar geçici süreyle düşürülmüştü.

Akabinde 01.05.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanmakta olan indirimli stopaj oranlarında 31.07.2024 tarihine kadar artış yapılmıştı. Bu defa 01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu artırımlı oran indirimlerinin süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar geçerli olmak üzere 3 ay daha uzatılmıştır. 

Buna göre, 31.10.2024 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vadesiz hesaplara ödenecek faizler ile 01.05.2024 ile 31.10.2024 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kâr paylarına aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır:

Mevduat Faizlerinden	Mevcut Oran	01.05.2024 – 31.10.2024 Arasında Geçerli Oran	30.09.2020 – 30.04.2024 Arasında Geçerli Oran
Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda	%15	%7,5	%5
1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda	%12	%5	%3
1 yıldan uzun vadeli hesaplarda	%10	%2,5	%0
Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda	%0	%0	%0

Katılım Bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından	Mevcut Oran	01.05.2024 – 31.10.2024 Arasında Geçerli Oran	30.09.2020 – 30.04.2024 Arasında Geçerli Oran
Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda	%15	%7,5	%5
1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda	%12	%5	%3
1 yıldan uzun vadeli hesaplarda	%10	%2,5	%0

Bir daha yeni bir uzatma olmadığı taktirde, yukarıdaki 49 aylık sürenin sona erdiği tarihi izleyen günden (1 Kasım 2024) itibaren vadesiz hesaplara ödenen faizler ile aynı tarihten (1 Kasım 2024) itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kâr paylarına daha önce yürürlükte olan tevkifat oranları uygulanacaktır.

• Kur korumalı hesaplara uygulanan %0 oranındaki stopaj uygulaması sona erdi.

01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen gelirlerde %0 tevkifat uygulamasına son verilerek vadeye göre yeni tevkifat oranları belirlenmiştir. Buna göre;

– Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat ve altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden TL’ye çevrilen mevduat hesaplarından elde edilen faizlerinden; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %7,5, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %5,

– Kur korumalı katılma hesapları ile döviz/altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden TL’ye çevrilen katılma hesaplarından elde edilen kâr paylarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda %7,5, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda %5

oranında tevkifat yapılacaktır.

	Kur Korumalı, Döviz ve Altın Dönüşüm Hesapları
	01.08.2024 tarihi Öncesinde  Açılan ve 01.08.2024 tarihi öncesinde Vadesi Yenilenen Hesaplar için;	01.08.2024 (Dahil) tarihinden Sonra Açılan ve Vadesi Yenilenen Hesaplar için
6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda	0%	7,5%
1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda	0%	5%

• Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile kira sertifikalarından elde edilen gelirlere uygulanan %0 oranlı stopajın süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar uzatıldı.

22 Aralık 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan  4937 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı  ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan tevkifat oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı Karar’a geçici 4. madde eklenmişti. Anılan madde ile 22 Aralık 2021 – 31 Aralık 2022 tarihleri arasında iktisap edilen Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden yapılan tevkifatın oranı %0 (sıfır) olarak belirlenmişti. Ardından bu uygulamanın süresi muhtelif Cumhurbaşkanı Kararları ile uzatılmıştı.

Bu defa 1 Ağustos 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu oran indiriminin uygulanma süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar uzatılmıştır.

Buna göre 22 Aralık 2021 ile 31 Ekim 2024 (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen;

– Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile

– 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar

üzerinden %0 (sıfır) oranında tevkifat yapılacaktır.

• Banka tahvil / bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan tevkifat oranları indirim süresi 31 Ekim 2024’e kadar uzatıldı.

Resmi Gazete’de muhtelif tarihlerde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile Banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan stopaj oranları 23.12.2020 tarihinden 30.04.2024 tarihine kadar geçici süreyle düşürülmüştü.

Akabinde 1 Mayıs 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanmakta olan indirimli stopaj oranlarında 31.07.2024 tarihine kadar artış yapılmıştı. Bu defa 1 Ağustos 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu artırımlı oran indirimlerinin süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar geçerli olmak üzere 3 ay daha uzatılmıştır. 

Buna göre, 01.05.2024 ile 31.10.2024 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır:

Banka Tahvil ve Bonoları ile Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketlerince İhraç Edilen Kira Sertifikaları	01.05.2024 – 31.10.2024 Arasında Geçerli Oran	23.12.2020 – 30.04.2024 Arasında Geçerli Oran
Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden	%7,5	%5
Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden	%5	%3
Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden	%2,5	%0
6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan	%7,5	%5
1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan	%5	%3
1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan	%2,5	%0

Banka dışındaki şirket ve kurumların ihraç ettiği söz konusu menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar için bu düzenlemeler uygulanmayacaktır.

• Yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan tevkifat oranları indirim süresi 31 Ekim 2024’e kadar uzatıldı.

3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 23 Aralık 2020-31 Mart 2021 tarihleri arasında iktisap edilen, (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında döviz ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden yapılacak stopajın oranı %0’a (sıfır) düşürülmüştü. Ardından bu uygulamanın süresi çeşitli Cumhurbaşkanı Kararları ile uzatılmış ve 1 Mayıs 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de 31 Temmuz 2024 tarihine kadar geçerli olmak üzere %7,5 olarak yeniden belirlenmişti.

Bu defa 01.08.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu tevkifat oranının uygulanma süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar uzatılmıştır. Buna göre 1 Mayıs 2024 ile 31 Ekim 2024 tarihleri arasında (bu tarih dahil) iktisap edilen (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında döviz ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %7,5 oranında tevkifat yapılmaya devam edilecektir.

• İpotek finansmanı kuruluşlarınca ihraç edilen bazı menkul kıymetlerin gelirlerine uygulanan %7,5 oranlı stopajın süresi 31 Ekim 2024’e kadar uzatıldı.

Resmi Gazete’de muhtelif tarihlerde yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararları ile ipotek finansmanı kuruluşlarınca ihraç edilen bazı menkul kıymetlerin gelirlerine 28.06.2022 tarihinden 30.04.2024 tarihine kadar %5 oranlı stopaj uygulanmıştır. Daha öncesinde sözü edilen gelir ve kazançlar %10 oranında stopaja tabi oluyordu.

Akabinde 1 Mayıs 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de 31 Temmuz 2024 tarihine kadar geçerli olmak üzere %7,5 olarak yeniden belirlenmişti. Bu defa 1 Ağustos 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu tevkifat oranının uygulanma süresi 31 Ekim 2024 tarihine kadar uzatılmıştır. Buna göre 01.05.2024 ile 31.10.2024 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %7,5 oranında tevkifat yapılmaya devam edilecektir.

Saygılarımızla,

Vahdet Deniz AKÇAOĞLU

“UYARI: Bu çalışmada yer alan görüşler, yazarın kendi görüşleri olup, çalıştığı kurumun görüşlerini yansıtmamaktadır. Bu yazı yalnızca bilgilendirme amacıyla yayımlanmış olup, herhangi bir hukuki görüş, yönlendirme ve tavsiye içermemektedir. Ayrıca, bilgiler yazının hazırlandığı tarihteki mevzuat göz önünde bulundurularak verilmiş olup, yazı içeriği aradan geçen zaman içerisinde mevzuat değişiklikleri ve ilgili kurumların konu hakkındaki görüşleri çerçevesinde güncelliğini yitirmiş olabilir.”

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: