Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Özel Karşılık Hesaplamasında İndirim Olarak Dikkate Alabilecekleri Teminatlarda Değişiklik Yapıldı
08 Ocak 2016 tarihli ve 29587 sayılı Resmi Gazete‘de BDDK tarafından yayımlanan Yönetmelik ile “Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Muhasebe Uygulamaları ile Finansal Tabloları Hakkında Yönetmelik“in özel karşılık hesaplamasında indirim olarak dikkate alınacak teminat gruplarının düzenlendiği 8 inci maddesinde yapılan değişiklikle;
- ihracat işlemlerinde OECD ülkelerinde faaliyet gösteren muhabirler tarafından verilen garantiler birinci grup teminatlar arasında,
- ihracat kredi sigortası poliçesi kapsamında sigortalanmış ihracat vesaiki, ticari alacak sigortası poliçeleri, Hazine Müsteşarlığı’nın desteğini haiz olmayan Kredi Garanti Fonu kefaletleri ve ihracat işlemlerinde OECD ülkeleri dışında faaliyet gösteren yurt dışı muhabirler tarafından verilen garantiler ikinci grup teminatlar arasında sayılmıştır.
Buna göre birinci grup teminatlar arasına eklenen garantiler finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinin donuk alacak haline dönüşen alacaklarına özel karşılık hesaplanmasında %100 dikkate alınma oranında; ikinci grup teminatlar arasına dahil edilen teminatlar ise %75 dikkate alınma oranında indirilerek özel karşılığa tabi alacak hesaplanacaktır.
Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Birliği’nin başvurusu dikkate alınarak yapılan Yönetmelik değişikliği ihracat işlemlerinde yurtdışı muhabirler tarafından verilen garantilerin teminat olarak kabul edilmesi hariç bankaların tabi olduğu karşılıklar düzenlemesi ise ile paralel hükümler içermektedir.
Değişiklik 8 Ocak 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Yönetmelik değişikliğine ve Yönetmelik değişikliğinin karşılaştırmalı haline aşağıdan ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla,
PROCOMPLIANCE
|
FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİNİN MUHASEBE UYGULAMALARI İLE FİNANSAL TABLOLARI HAKKINDA YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK 08.01.2016 tarih ve 29587 sayılı Resmi Gazete |
|
|
ESKİ DÜZENLEME |
YENİ DÜZENLEME |
| Teminatlar
MADDE 8 – (1) Şirketler, alacaklarına ilişkin teminatları aşağıda belirtilen teminat grupları itibariyle sınıflandırarak takip etmek zorundadır. Teminat tutarı, sadece özel karşılık tutarının hesaplanmasında, alacak tutarından yapılacak indirim olarak dikkate alınır. a) Birinci Grup Teminatlar; 1) Rehin veya temlik sözleşmesi düzenlenmiş olması kaydıyla Türkiye’de kurulu bankalar nezdindeki nakit, mevduat, katılım fonu ve altın depo hesaplarını, Hazine Müsteşarlığı, Merkez Bankası, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca çıkarılan ya da ödenmesi garanti edilen bono tahvil ve benzeri menkul kıymetler karşılığı yapılan repo işlemlerinden sağlanan fonları ve (B) tipi yatırım fonu katılma belgelerini, kredi kartından doğan üye işyeri alacaklarını ve şirket veya Türkiye’de kurulu bankalar nezdinde saklanan altını, 2) Hazine Müsteşarlığı, Merkez Bankası, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığıyla yapılan işlemler ile bu kurumlarca çıkarılan ya da ödenmesi garanti edilen bono, tahvil ve benzeri menkul kıymetler karşılığı yapılan işlemleri, 3) OECD ülkeleri merkezi yönetimleri ile merkez bankalarınca ya da bunların kefaletiyle ihraç edilen menkul kıymetler ile bunlar tarafından verilecek garanti ve kefaletleri, 4) OECD ülkelerinde faaliyet gösteren bankaların garanti ve kefaletlerini, 5) Avrupa Merkez Bankasınca ya da bu Bankanın kefaletiyle ihraç edilecek menkul kıymetler ile bu Banka tarafından verilecek garanti ve kefaletleri, 6) Türkiye’de faaliyette bulunan bankaların kendi kredi sınırları dâhilinde verecekleri kefaletler, teminat mektupları aval, kabul ve ciroları, 7) Türkiye’de faaliyette bulunan bankalar tarafından ihraç edilen bono ve tahvilleri, bankaların fon kullanıcısı olduğu kira sertifikalarını ve bankalar tarafından ihraç edilen ipotek teminatlı menkul kıymetleri ve varlık teminatlı menkul kıymetleri,
kapsar. |
Teminatlar
MADDE 8 – (1) Şirketler, alacaklarına ilişkin teminatları aşağıda belirtilen teminat grupları itibariyle sınıflandırarak takip etmek zorundadır. Teminat tutarı, sadece özel karşılık tutarının hesaplanmasında, alacak tutarından yapılacak indirim olarak dikkate alınır. a) Birinci Grup Teminatlar; 1) Rehin veya temlik sözleşmesi düzenlenmiş olması kaydıyla Türkiye’de kurulu bankalar nezdindeki nakit, mevduat, katılım fonu ve altın depo hesaplarını, Hazine Müsteşarlığı, Merkez Bankası, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca çıkarılan ya da ödenmesi garanti edilen bono tahvil ve benzeri menkul kıymetler karşılığı yapılan repo işlemlerinden sağlanan fonları ve (B) tipi yatırım fonu katılma belgelerini, kredi kartından doğan üye işyeri alacaklarını ve şirket veya Türkiye’de kurulu bankalar nezdinde saklanan altını, 2) Hazine Müsteşarlığı, Merkez Bankası, Özelleştirme İdaresi Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığıyla yapılan işlemler ile bu kurumlarca çıkarılan ya da ödenmesi garanti edilen bono, tahvil ve benzeri menkul kıymetler karşılığı yapılan işlemleri, 3) OECD ülkeleri merkezi yönetimleri ile merkez bankalarınca ya da bunların kefaletiyle ihraç edilen menkul kıymetler ile bunlar tarafından verilecek garanti ve kefaletleri, 4) OECD ülkelerinde faaliyet gösteren bankaların garanti ve kefaletlerini, 5) Avrupa Merkez Bankasınca ya da bu Bankanın kefaletiyle ihraç edilecek menkul kıymetler ile bu Banka tarafından verilecek garanti ve kefaletleri, 6) Türkiye’de faaliyette bulunan bankaların kendi kredi sınırları dâhilinde verecekleri kefaletler, teminat mektupları aval, kabul ve ciroları, 7) Türkiye’de faaliyette bulunan bankalar tarafından ihraç edilen bono ve tahvilleri, bankaların fon kullanıcısı olduğu kira sertifikalarını ve bankalar tarafından ihraç edilen ipotek teminatlı menkul kıymetleri ve varlık teminatlı menkul kıymetleri, 8) İhracat işlemlerinde OECD ülkelerinde faaliyet gösteren muhabirler tarafından verilen garantileri, kapsar.
|
| b) İkinci Grup Teminatlar;
1) Altın haricindeki kıymetli madenleri, 2) Borsaya kote edilmiş hisse senetleri ve (A) tipi yatırım fonu katılma belgeleri, 3) Borçlu tarafından ihraç edilenler hariç olmak üzere, özel sektör tahvillerini ve varlığa dayalı menkul kıymetleri, 4) Alacakların tahsil edilememesi riskine karşı koruma sağlayan kredi türev anlaşmalarını, 5) Gerçek ve tüzel kişilerin kamu kurumları nezdinde doğmuş istihkak alacaklarının temliki veya rehnini, 6) Paraya tahvili kolay menkul kıymetler ile emtiayı temsil eden kıymetli evrak, piyasa değerini aşmayan tutarda rehinli her türlü emtia ve menkuller ile taşıtları, 7) Ekspertiz kıymeti yeterli olmak kaydıyla, tapulu gayrimenkullerin ipotekleri ile tahsisli araziler üzerine yapılan gayrimenkullerin ipoteklerini, 8) Deniz konşimentosuna veya taşıma senedine dayalı ihracat vesaikini,
9) Gerçek ve tüzel kişilerden alınan, gerçek ticari ilişkiden kaynaklanan kambiyo senetlerini,
kapsar.
|
b) İkinci Grup Teminatlar;
1) Altın haricindeki kıymetli madenleri, 2) Borsaya kote edilmiş hisse senetleri ve (A) tipi yatırım fonu katılma belgeleri, 3) Borçlu tarafından ihraç edilenler hariç olmak üzere, özel sektör tahvillerini ve varlığa dayalı menkul kıymetleri, 4) Alacakların tahsil edilememesi riskine karşı koruma sağlayan kredi türev anlaşmalarını, 5) Gerçek ve tüzel kişilerin kamu kurumları nezdinde doğmuş istihkak alacaklarının temliki veya rehnini, 6) Paraya tahvili kolay menkul kıymetler ile emtiayı temsil eden kıymetli evrak, piyasa değerini aşmayan tutarda rehinli her türlü emtia ve menkuller ile taşıtları, 7) Ekspertiz kıymeti yeterli olmak kaydıyla, tapulu gayrimenkullerin ipotekleri ile tahsisli araziler üzerine yapılan gayrimenkullerin ipoteklerini, 8) Deniz konşimentosuna veya taşıma senedine dayalı ya da ihracat kredi sigortası poliçesi kapsamında sigortalanmış ihracat vesaikini, 9) Gerçek ve tüzel kişilerden alınan, gerçek ticari ilişkiden kaynaklanan kambiyo senetlerini, 10) Ticari alacak sigortası poliçelerini, 11) Hazine Müsteşarlığının desteğini haiz olmayan Kredi Garanti Fonu kefaletlerini, 12) İhracat işlemlerinde birinci fıkranın (a) bendinin (8) numaralı alt bendinde belirtilen ülkeler dışında faaliyet gösteren yurt dışı muhabirler tarafından verilen garantileri,
kapsar. |
| 8 Ocak 2016 CUMA | Resmî Gazete | Sayı : 29587 | |||||||||||||||||||||
|
YÖNETMELİK |
|||||||||||||||||||||||
| Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİNİN MUHASEBE UYGULAMALARI İLE FİNANSAL TABLOLARI HAKKINDA YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK MADDE 1 – 24/12/2013 tarihli ve 28861 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Muhasebe Uygulamaları ile Finansal Tabloları Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine aşağıdaki (8) numaralı alt bent eklenmiş, aynı fıkranın (b) bendinin (8) numaralı alt bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı bende aşağıdaki (10), (11) ve (12) numaralı alt bentler eklenmiştir. “8) İhracat işlemlerinde OECD ülkelerinde faaliyet gösteren muhabirler tarafından verilen garantileri,” “8) Deniz konşimentosuna veya taşıma senedine dayalı ya da ihracat kredi sigortası poliçesi kapsamında sigortalanmış ihracat vesaikini,” “10) Ticari alacak sigortası poliçelerini, 11) Hazine Müsteşarlığının desteğini haiz olmayan Kredi Garanti Fonu kefaletlerini, 12) İhracat işlemlerinde birinci fıkranın (a) bendinin (8) numaralı alt bendinde belirtilen ülkeler dışında faaliyet gösteren yurt dışı muhabirler tarafından verilen garantileri,” MADDE 2 – Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 3 – Bu Yönetmelik hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.
|
|||||||||||||||||||||||
