Bankaların İkincil Sermaye Benzeri Krediler ve Yurt Dışından Seküritizasyon Yoluyla Temin Ettikleri Kredilerde Stopaj Oranının Sıfırlanması
DAR MÜKELLEFETİYE TABİ KURUMLARDAN TEMİN EDİLEN İKİNCİL SERMAYE BENZERİ KREDİLER İLE SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ ÜZERİNDEKİ STOPAJ ORANINDA DEĞİŞİKLİK
21 Mart 2019 tarihli ve 30721 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan ““193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü ve Geçici 67 nci Maddeleri ile 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci ve 30 uncu Maddelerinde Yer Alan Tevkifat Oranları ile 6802 Sayılı Gider Vergileri Kanununun 33 üncü Maddesinde Yer Alan Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Nispetleri Hakkında Karar (Karar Sayısı: 842)”ın 2 inci maddesi ile yapılan değişiklikle bankaların, Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri (seküritizasyon) kredileri için ödenecek faizlerden yapılacak stopaj oranı %1’den %0’a düşürüldü.
Değişiklik yapılan söz konusu karar, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30 uncu maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranlarını düzenlemekte.
Böylece bankaların dar mükellef kurumlardan temin ettikleri ikincil sermaye benzeri krediler ile bankaların ve diğer kurumların yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredilerde stopaj oranı sıfırlanmış oldu.
Karar’da ismi geçen “ikincil sermaye benzeri kredi”ler BDDK tarafından 05.09.2013 tarihinde yayımlanan Yönetmelik ile yürürlükten kaldırılan Mülga “1.11.2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik”te kullanılan bir ifadeydi ve bu krediler artık yürürlükte olmayan söz konusu Yönetmelik’te aşağıdaki şekilde tanımlanmaktaydı:
a) Başlangıç vadesi en az beş yıl olan ve ilk beş yıl içerisinde anapara geri ödemesi veya vadeden önce geri ödeme opsiyonu bulunmayan,
b) Vadeden önce birden fazla geri ödeme opsiyonu içermeyen ve vadeden önce geri ödeme opsiyonu içermesi halinde opsiyonun kullanılabileceği tarih açıkça hükme bağlanmış olan,
c) Bankanın tasfiyesi halinde, hisse senetlerinden ve birincil sermaye benzeri borçlardan bir önce, diğer tüm borçlardan sonra ödenmesi borç verenlerce veya yatırımcılarca kabul edilen,
ç) Krediler bakımından defaten kullanılan, borçlanma aracı bakımından ise bedeli nakit olarak tamamen tahsil edilmiş olan,
d) (c) bendindeki şartın ihlalini doğuracak nitelikte hiç bir türev işlem ve sözleşmeyle ilişkilendirilmemiş ya da herhangi bir şekil ve surette doğrudan ya da dolaylı olarak teminata bağlanmamış ve bankanın bağlı ortaklık ve iştiraklerine temlik edilemeyeceği yazılı olarak belirlenmiş olan,
e) (Mülga:RG-29/09/2007-26658)
f) Vadesinden önce ödenmesi Kurumun onayına bağlı olan.”
Bu Yönetmeliğin yerini alan ve halen yürürlükte olan “05.09.2013 tarihli Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik”te ise aynı özelliği taşıyan krediler “katkı sermaye hesaplamasına dahil edilecek borçlanma araçları” olarak ifade ediliyor.
Dolayısıyla 21 Mart 2019 tarihinde yapılan değişiklikle mevcutta bankaların katkı sermaye hesaplamasına dahil ettikleri sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden yaptıkları stopaj oranı %1’den %0’e indirilmiş oluyor.
Öte yandan, bankaların mevcut mevzuat uyarınca ilave ana sermaye hesaplamasına dahil edebildikleri sermaye benzeri kredileri de bulunmakta. Bu krediler yürürlükten kaldırılan “05.09.2013 tarihli Bankaların Özkaynaklarına İlişkin Yönetmelik”te “Birincil sermaye benzeri borç” olarak adlandırılmaktaydı. Bu kredilerdeki stopaj oranının ise 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca önceden olduğu gibi %0 olarak uygulanmaya devam edileceği anlaşılıyor.
VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLERİN İPOTEK TEMİNATLI MENKUL KIYMETLERİ KARŞILIK GÖSTERİLEN İHRAÇCI BANKALARCA İKTİSAP EDİLMESİ DURUMUNDA UYGULANACAK BSMV ORANI
21 Mart 2019 tarihli ve 30721 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın 5 inci maddesi ile de varlık finansmanı fonları tarafından münhasıran portföylerinde yer alan ipotek teminatlı menkul kıymetler karşılık gösterilerek ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetlerin, ipotek teminatlı menkul kıymetleri karşılık gösterilen ihraççı bankalarca iktisap edilmesi durumunda, ihraççı bankalarca bu menkul kıymetler dolayısıyla elde edilen dönemsel getiriler (varlığa dayalı menkul kıymete karşılık gösterilen ipotek teminatlı menkul kıymet tutarını aşan kısma isabet eden getiriler hariç) için banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) oranının %1 olarak uygulanacağı hüküm olundu.
BDDK’da 15 Kasım 2018 tarihli ve 8094 sayılı Kurul Kararı ile aynı yapı için (birden çok banka tarafından ihraç edilmiş İpotek Teminatlı Menkul Kıymetlerin (İTMK) dayanak gösterilmesi suretiyle ihraç edilecek Varlığa Dayalı Menkul Kıymetlerin (VDMK), İTMK ihraççısı bankalar tarafından satın alınması) bu yapı çerçevesinde gerçekleştirilecek ilk ihraç tarihinden itibaren 1 yıl içerisindeki ihraçlarla sınırlı olmak üzere VDMK’leri portföyünde bulunduran bankalar için bu kıymetlere %0 risk ağırlığı uygulanmasına karar vermişti.
Saygılarımızla,
ESKİ DÜZENLEME |
YENİ DÜZENLEME |
12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14593 SAYILI KARARNAMENİN EKİ KARAR MADDE 1 – … 5 – Her nevi alacak faizlerinden; a) Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil) % 0, b) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden % 1, c) Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden % 5, ç) Diğerlerinden % 10, |
12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14593 SAYILI KARARNAMENİN EKİ KARAR MADDE 1 – … 5 – Her nevi alacak faizlerinden; a) Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil) % 0, b) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden % 0, c) Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden % 5, ç) Diğerlerinden % 10, |